Презентация на тему: Налог на доходы физических лиц
ТЕМА 3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦпроф. д.э.н. Селезнева Н.Н.
1.НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИимеют паспорт гражданина РФ (удостоверение личности ), до их получения — свидетельство о рождении или иной документ, с указанием на гражданство лицо, не являющееся гражданином РФ и имеющее гражданство (подданство) иностранного государствалицо, не являющееся гражданином РФ и не имеющее доказательства наличия гражданства иностранного государства
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦПРИМЕЧАНИЕ:* Лица, проживающие в РФ в общей сложности не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев
2.ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯдля физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, - доходы от источников в РФ и (или) за ее пределами
ПРИМЕРЫ ДОХОДОВ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РФдивиденды и проценты, полученные от российской организации; страховые выплаты, полученные от российской организации при наступлении страхового случая;доходы, полученные от использования в РФ авторских прав;доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества , находящегося в РФ;доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ; акций или иных ценных бумаг, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
ПРОДОЛЖЕНИЕ
ОКОНЧАНИЕдоходы, полученные от использования любых транспортных средств, в связи с перевозками в РФ;доходы, полученные от использования связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц;иные доходы, получаемые в результате деятельности в РФ
ПРИМЕРЫ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФдивиденды и проценты, полученные от иностранной организации; страховые выплаты, полученные от иностранной организации; доходы от использования за пределами РФ авторских прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ; доходы от реализации:недвижимого имущества, находящегося за пределамиРоссии акций или иных ценных бумаг (за пределами РФ)прав требования к иностранной организациииного имущества, находящегося за пределами РФ;
ПРОДОЛЖЕНИЕвознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ. При этом вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами совета директоров иностранной организации, рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами РФ, независимо от места, где фактически исполнялись управленческие обязанности;пенсии, пособия, стипендии и иные выплаты, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств;доходы, полученные от использования любых транспортных средств, за пределами РФ;иные доходы, получаемые в результате осуществления деятельности за пределами РФ
3. НАЛОГОВАЯ БАЗА
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:а) Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. б)Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.
ДОХОД В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ
ДОХОД В ФОРМЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ
ДОХОД В ФОРМЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫМатериальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, определяется как превышение суммы процентов за пользование рублевыми заемными средствами, исчисленной исходя из двух третей действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо превышение суммы процентов за пользование валютными заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора
ПРОДОЛЖЕНИЕМатериальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, определяется как превышение цены товаров, реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми.Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг устанавливается как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на день приобретения ценных бумаг
ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯ
ПРОДОЛЖЕНИЕ
ПРОДОЛЖЕНИЕ
ПРОДОЛЖЕНИЕ
ДОХОДЫ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ
ДОХОДЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК
ПРОДОЛЖЕНИЕ
ПРОДОЛЖЕНИЕДоход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации, и расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг.По операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, доход уменьшается на сумму процентов (в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ), уплаченных за пользование заемных средств, привлеченных для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг.Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам
ОКОНЧАНИЕ
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
ПРОДОЛЖЕНИЕ
ПРОДОЛЖЕНИЕ
ПРОДОЛЖЕНИЕ
ПРОДОЛЖЕНИЕ
4.НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
5. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
МЕХАНИЗМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫЧЕТОВ
БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИМЕНЯЮТСЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ УСЛОВИЙ:
МЕДИЦИНСКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
МЕДИЦИНСКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ МЕДИЦИНСКИХ ВЫЧЕТОВ
ВЫЧЕТЫ ПО НЕГОСУДАРСТВЕННОМУ ПЕНСИОННОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ И ДОБРОВОЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮПенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплатель- щиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и/или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой)
СОВОКУПНЫЙ ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР СОЦИАЛЬНЫХ ВЫЧЕТОВ
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА
ПРОДОЛЖЕНИЕ
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ
ПРОДОЛЖЕНИЕ
ПРОДОЛЖЕНИЕ
ПРОДОЛЖЕНИЕ
ПРОДОЛЖЕНИЕ
ОКОНЧАНИЕ
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
ПРОДОЛЖЕНИЕ
ПРОДОЛЖЕНИЕ
ПРОДОЛЖЕНИЕ
6. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
7.НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
ПРОДОЛЖЕНИЕ
8. СРОК ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ
