Презентация на тему: НДС

Плательщики НДС; Плательщики НДС; Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС; Объект налогообложения; Определение места реализации товаров, работ, услуг; Операции, необлагаемые НДС; Общие правила определения налоговой базы по НДС;

Особенности исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами; Особенности исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами; «Входной налог», источники его покрытия; Ввоз товаров на таможенную территорию РФ; Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд; НДС и штрафные санкции за нарушение условий договора; Выполнение СМР для собственных нужд

организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Плательщики НДС обязаны встать на учет в налоговых органах: Плательщики НДС обязаны встать на учет в налоговых органах: По месту нахождения организации; По месту нахождения обособленной организации; По месту жительства физического лица (ИП); По месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств; Иностранная организация имеет право встать на учет в налоговых органах по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ.

Применяющие ЕСХН – п.3 ст. 346.1 НК РФ Применяющие ЕСХН – п.3 ст. 346.1 НК РФ Применяющие УСНО – п.2,п.3 ст. 346.11 НК РФ Применяющие ЕНВД – п.4 ст. 346.26 НК РФ Освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со си. 145 НК РФ

Указанные лица обязаны заплатить НДс, при выставлении счета-фактуры покупателю Указанные лица обязаны заплатить НДс, при выставлении счета-фактуры покупателю НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ платят все организации и предприниматели

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС – это право: Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС – это право: Не платить НДС по операциям на внутри российском рынке в течение календарного гада – п.4 ст. 145 НК РФ; Не представлять декларации по НДС;

При подсчете выручки необходимо учесть: При подсчете выручки необходимо учесть: Выручку от реализации как облагаемых (в том числе по ставке 0%), так и необлагаемых ТРУ и ИП; Выручку как денежной так и в натуральной форме; Выручку от реализации ТРУ, местом реализации территория РФ не признается;

Выручка полученная от применения ЕНВД; Выручка полученная от применения ЕНВД; Суммы, связанные с расчетами по оплате ТРУ, указанные в ст. 162 НК РФ (в виде: - финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов; -процента (дисконта) по полученным в счет оплаты ТРУ по облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ; - полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем ТРУ, реализация которых признается объектом налогообложения.

Сумма выручки превышает 2 млн руб.; Сумма выручки превышает 2 млн руб.; Реализующие подакцизные товары: алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, автомобильный бензин, дизельное топливо, автомобили легковые и мотоциклы м мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

Уведомление об использовании права на освобождение (Приказ МНС России Уведомление об использовании права на освобождение (Приказ МНС России от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342); Выписка из бухгалтерского баланса; Выписка из книги продаж; Для ИП: выписка из книги учета доходов и расходов; Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур;

Реализация: Реализация: Передача на возмездной основе права собственности на товар; Передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом другому лицу; Возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Передача ТРУ для собственных нужд облагается НДС только в том случае, когда расходы на приобретение этих ТРУ не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики); 2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; 3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью; 4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер; 4.1) передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ;

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; 5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; 6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации; 7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации; 8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами ГК РФ; 9) иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.

2)передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения; 2)передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения; 3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий…;

5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления…; 5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления…; 6) операции по реализации земельных участков (долей в них); 7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам); 8) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

Товар находится на территории РФ не отгружается и не транспортируется; Товар находится на территории РФ не отгружается и не транспортируется; Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находился на территории РФ.

По месту деятельности лица, которое эти Р,У выполняет (оказывает); По месту деятельности лица, которое эти Р,У выполняет (оказывает); По месту нахождения имущества, в отношении которого Р,У выполняются (оказываются); По месту выполнения (оказания) Р,У; По месту нахождения покупателя этих Р,У; По месту нахождения пункта отправления (назначения).

Обороты по реализации: Обороты по реализации: Социально значимых товаров; Медицинских услуг; Услуг по перевозке пассажиров городским транспортом; Ритуальных услуг; Путевок в санаторно-курортные учреждения; Услуг в сфере образования; Др. в соответствии со ст.149 НК РФ.

Реализация ТРУ отдельных сфер деятельности: Реализация ТРУ отдельных сфер деятельности: Организации по производству с/хоз. продукции; Выполнение НИР; Отдельные банковские операции; Услуги по страхованию; Проведение лотерей и др. основанных на риске мероприятий.

Ввоз на территорию РФ отдельных видов товаров: Ввоз на территорию РФ отдельных видов товаров: -в рамках безвозмездной помощи; -художественных ценностей в качестве дара; -печатных изданий; -технологического оборудования; -необработанных алмазов; -валюты РФ и иностранной валюты; -продукции морского помысла, ввозимой российскими предприятиями.

Правило 1. Если ставка НДС одна, то налоговая база общая. Правило 1. Если ставка НДС одна, то налоговая база общая. Правило 2. Разные ставки – разные налоговые базы. Правило 3. Выручка – это денежные и натуральные поступления в счет оплаты. Правило 4. Выручка исчисляется в рублях.

Доходами , связанными с расчетами по оплате ТРУ, также являются: Доходами , связанными с расчетами по оплате ТРУ, также являются: Суммы штрафов, взысканных с покупателя; Положительные суммовые разницы.

-имущество, приобретаемое за счет средств ЦБФ и оплачиваемо с учетом НДС, неподлежащего вычету; -имущество, приобретаемое за счет средств ЦБФ и оплачиваемо с учетом НДС, неподлежащего вычету; -безвозмездно полученное имущество, учитываемое по стоимости, включающей сумму НДС; -приобретенное имущество, используемое при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых); -ОС, учитываемые на балансе с НДС; -служебные легковые авто и микроавто, приобретенные до 01.01.2001г. и числящиеся на балансе с учетом НДС.

На сумму денежных средств, полученных за реализованные ТРУ: На сумму денежных средств, полученных за реализованные ТРУ: -в виде финансовой помощи; -на пополнение фондов специального назначения; -в счет увеличения доходов; -иначе связанные с оплатой реализованных ТРУ. На сумму денежных средств, полученных в виде % (дисконта): - в счет оплаты за реализованные ТРУ облигациям и векселям; -по товарному кредиту.

в счет предстоящей отгрузки ТРУ, реализация которых не облагается НДС; в счет предстоящей отгрузки ТРУ, реализация которых не облагается НДС; В счет предстоящей отгрузки ТРУ, местом реализации которых не является территория РФ; В счет предстоящей отгрузки ТРУ, реализация которых облагается по ставке 0%; Изготовителями ТРУ, длительность производственного цикла которых составляет 6 месяцев. На такую предоплату счет-фактура не составляется.

При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами.

НБ определяется налоговым агентом как стоимость таких ТРУ, имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы НДС. НБ определяется налоговым агентом как стоимость таких ТРУ, имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы НДС.

Налоговый период – это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате – единый для всех налогоплательщиков - квартал Налоговый период – это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате – единый для всех налогоплательщиков - квартал

Ставка 0% (реализация) Ставка 0% (реализация) -экспортируемые товары; -работы и услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров; -работы и услуги, непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.

Ставка 10%, при реализации: Ставка 10%, при реализации: -продовольственных товаров –пп1 п.2.ст. 164 НК РФ; -товаров для детей – пп2 п.2 ст. 164 НК РФ; -периодических печатных изданий и книжной продукции в соответствии с Перечнем, утвержденным Правительством – пп.3 п.2 ст. 164 НК РФ; -медицинских товаров –пп.4 п.2 ст. 164 НК РФ.

18% Во всех остальных случаях

10/110%,18/118% 10/110%,18/118% При получении денежных средств, связанных с оплатой ТРУ; При получении предоплаты в счет предстоящей поставки ТРУ, передаче имущественных прав; При реализации сельхоз продукции и продуктов ее переработки; При передаче имущественных прав.

НДС= НБхС, НДС= НБхС, Необходимо: -определить налоговую базу по каждому виду операции, облагаемых по разным ставкам; -исчислить отдельно суммы налога по каждому виду операций; -суммировать результат.

Принимается к вычету (возмещению) – ст.171,172,176 НК РФ; Принимается к вычету (возмещению) – ст.171,172,176 НК РФ; Учитывается в стоимости приобретенных ТРУ и МП – п.2 ст. 170 НК РФ; Относится на затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (для банков, страховых орг. НПФ) – п.5 ст.170 НК РФ.

ТРУ, ИП приобретены для операций, облагаемых НДС; ТРУ, ИП приобретены для операций, облагаемых НДС; ТРУ, ИП оприходованы (приняты к учету); Имеется надлежаще оформленный счет-фактура поставщика; Соответствующие первичные документы.

ТРУ приобретены для использования в операциях, не облагаемых НДС – пп.1 п.2 ст. 170 НК РФ; ТРУ приобретены для использования в операциях, не облагаемых НДС – пп.1 п.2 ст. 170 НК РФ; ТРУ используются для операций, местом реализации которых не признается территория РФ – пп.2 п.2 ст. 170 НК РФ; Применение ЕНВД, УСНО, ЕСХН, либо освобождены по ст. 145 НК РФ – пп.3 п.2 ст. 170 НК РФ; ТРУ, ИП используются для операций, которые не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ - пп.4 ст. 170 НК РФ. Банки, страховые организации, НПФ могут сразу списать «входной» НДС на затраты как это - самостоятельный вид прочих расходов.

При передаче имущества (ИП)в качестве вклада в уставный капитал – пп.1 п.3 ст. 170 НК РФ; При передаче имущества (ИП)в качестве вклада в уставный капитал – пп.1 п.3 ст. 170 НК РФ; При дальнейшем использовании ТРУ, ИП для операций, указанных в п.2 ст. 170 НК РФ: Для операций, не облагаемых НДС; Для операций, местом реализации которых не признается территория РФ; Для операций, местом реализации которых не признается территория РФ; Для операций, осуществляемых в рамках ЕНВД, УСНО, освобождение по ст. 145 НК РФ.

НДС =НДСнач.-НДСвыч.+НДСвос. НДС =НДСнач.-НДСвыч.+НДСвос. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая исчисленная сумма налога и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (УСНО, ЕНВД, ЕСХН, ст. 145 – выставляют счет-фактуру с выделенной суммой НДС и получают сумму налога). не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (УСНО, ЕНВД, ЕСХН, ст. 145 – выставляют счет-фактуру с выделенной суммой НДС и получают сумму налога).

в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (ЭКСПОРТ). в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (ЭКСПОРТ). 1 квартал – 20 апреля; 2 квартал – 20 июля; 3 квартал – 20 октября; 4 квартал – 20 января.