Презентация на тему: Бухгалтерский баланс

Лектор: доц. Хименко С.В.

План лекции Характеристика и структура баланса. Хозяйственные операции и их влияние на статьи баланса. Синтетические и аналитические счета. Взаимосвязь между балансом и счетами.

Определение баланса Бухгалтерский баланс является способом экономической группировки и обобщенного отражения в денежной оценке наличия хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату Баланс – это одна из форм финансовой отчетности, целью составления которого является предоставление пользователем полной, правдивой и непредубежденной информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату

Назначение баланса С помощью баланса осуществляется: контроль учета хозяйственных операций; обеспечивается сохранность ресурсов предприятия; анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

П(С)БУ 2 «Баланс» В соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета утверждено Положение (стандарт) бухгалтерского учета «Баланс». П(С)БУ 2 «Баланс» определяет содержание и форму Баланса и общие требования к раскрытию его статей Уравнение баланса: АКТИВ = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей Статьи бухгалтерского Баланса – это показатели, которые отражают состояние на соответствующую дату отдельных видов хозяйственных средств и источников их образования. Каждая статья Баланса имеет денежное выражение и называется оценкой статьи.

Равенство итогов актива и пассива баланса обусловлено тем, что в обеих его частях отражены в стоимостном измерении одни и те же хозяйственные средства, но только сгруппированные по разным признакам: в активе – по составу и размещению, в пассиве – по источникам их образования и целевому назначению.

Актив Сумма Пассив Сумма Состав и размещение хозяйственных средств Источники образования и целевое назначение хозяйственных средств

АКТИВ ПАССИВ Раздел I Необоротные активы Раздел II Оборотные активы Раздел III Расходы будущих периодов Раздел IV Необоротные активы и группы выбытия Раздел I Собственный капитал Раздел II Обеспечение следующих расходов и платежей Раздел III Долгосрочные обстоятельства Раздел IV Текущие обстоятельства Раздел V Доходы будущих периодов БАЛАНС

Хозяйственные операции – это деятельность, которая обуславливает изменения в финансовом положении, активах и пассивах предприятия, учреждения, организации Например: поступление товарно-материальных ценностей, реализация товара, списание ТМЦ и др.

Актив Сумма Пассив Сумма Основные средства 690000 Уставной капитал 810000 Материалы 150000 Прибыль 50000 Готовая продукция 24000 Кредиты банков 30000 Касса 1000 Поставщики 40000 Счета в банках 85000 Расчеты по оплате труда 20000 Итого 950000 Итого 950000

Актив Сумма Пассив Сумма Основные средства 690000 Уставной капитал 810000 Материалы 150000 Прибыль 50000 Готовая продукция 24000 Кредиты банков 30000 Касса 16000(1000+ 15000) Поставщики 40000 Счета в банках 70000(85000-15000) Расчеты по оплате труда 20000 Итого 950000 Итого 950000 БАЛАНС Оприходованы в кассу ден.средства, полученные с текущего счета, в сумме 15000 грн.

Операция 2 На увеличение уставного капитала зачислена прибыль в сумме 30000 грн. БАЛАНС Актив Сумма Пассив Сумма Основные средства 690000 Уставной капитал 840000(810000+ 30000) Материалы 150000 Прибыль 20000(50000- 30000) Готовая продукция 24000 Кредиты банков 30000 Касса 1000 Поставщики 40000 Счета в банках 85000 Расчеты по оплате труда 20000 Итого 950000 Итого 950000

Актив Сумма Пассив Сумма Основные средства 690000 Уставной капитал 810000 Материалы 200000(150000 +50000) Прибыль 50000 Готовая продукция 24000 Кредиты банков 30000 Касса 1000 Поставщики 90000(40000+ 50000) Счета в банках 85000 Расчеты по оплате труда 20000 Итого 1000000 Итого 1000000 БАЛАНС Оприходованы материалы, купленные у поставщика, на сумму 50000 грн.

Операция 4 Погашена задолженность перед банком с текущего счета предприятия в сумме 30000 грн. БАЛАНС Актив Сумма Пассив Сумма Основные средства 690000 Уставной капитал 810000 Материалы 150000 Прибыль 50000 Готовая продукция 24000 Кредиты банков – (30000- 30000) Касса 1000 Поставщики 40000 Счета в банках 55000(85000- 30000) Расчеты по оплате труда 20000 Итого 920000 Итого 920000

Тип балансовых изме- нений АКТИВ ПАССИВ Итог балан-са Хозяйственные средства Источник хозяйственных средств Увеличение (+) Уменьшение (-) Увеличение (+) Уменьшение (-) I Статья актива Статья актива – – Не изме- няется II – – Статья пассива (+) Статья пассива (-) Не изме- няется III Статья актива(+) – Статья пассива (+) – Увели-чива-ется IV – Статья актива (-) – Статья пассива (-) Уменьшается БАЛАНС

Связь между синтетическими и аналитическими счетами на аналитических счетах отражаются те же изменения, что и на синтетических, но более подробно Аналитические счета Синтетические счета Счет «Сооружение 1» Счет «Основные средства» Счет «Сооружение 2» Счет «Сырье и материалы» Счет «Сооружение 3» Счет «Субстанция № 1» Счет «Расчеты по оплате труда» Счет «Фоменко Ю.С.» Счет «Овсиенко Е.А.» Счет «Бандурко И.В.» Счет «Формообразующий материал» Счет «Субстанция № 2»

Связь между балансом и бухгалтерскими счетами Баланс и счета являются взаимосвязанными элементами метода бухгалтерского учета: по данным баланса на начало месяца открывают счета для текущего учета хозяйственных операций с последующим использованием конечных остатков счетов для составления нового баланса. БАЛАНС→СЧЕТА→БАЛАНС

Бухгалтерские счета Классификация по способу группирования и обобщения учетных данных бухгалтерского учета Синтетические счета - балансовые счета, обобщающие учет хозяйственной деятельности предприятия. Синтетические счета предназначены для учета информации в обобщенном виде и в денежном измерителе. Аналитические счета - балансовые счета, используемые для детальной характеристики объектов бухгалтерского учета, в которых кроме денежного измерителя, используются натуральные и трудовые Синтетический учет – учет наличия и изменений совокупности экономически однородных хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе. Аналитический учет – учет наличия и изменений отдельных видов и объектов хозяйственных средств, а также источников их образования с использованием различных измерителей.

Связь между балансом и бухгалтерскими счетами